Základní informace

→      Hongkong ako daňový raj

→      Typy spoločností v Hongkongu

→      Hongkong a jeho daňové režimy

→      Offshore status

→      Hongkong a účtovníctvo

→      Medzinárodné zmluvy

→      Založenie spoločnosti v Hongkongu

Hongkong ako daňový raj

Hongkong dnes radíme medzi najdynamickejšie a najotvorenejšie ekonomiky sveta, podľa svetových štatistík je niekoľko rokov hodnotená ako najslobodnejšia ekonomika na svete. Vďaka nízkej miere byrokracie, minimálnym štátnym zásahom a nízkemu zdaneniu je možné Hongkong s istotou označiť za moderné finančné centrum na svetovej úrovni. Oficiálnou menou je potom Hongkonský dolár (HKD), ktorý je viac-menej fixovaný na ten Americký (cca 1 USD = 7,75 HKD).

Veľmi nízka úroveň korupcie (v porovnaní s inými ázijskými štátmi), nízke daňové zaťaženie v spojení s kvalitným právnym systémom vychádzajúce z britského „common law“, robí z Hongkongu veľmi obľúbenú destináciu na usídlenie pre mnohé zahraničné spoločnosti. Najviac túto jurisdikciu využijú spoločnosti uskutočňujúce sprostredkovateľskú činnosť, alebo spoločnosti obchodujúce s pevninskou Čínou.

Napriek tomu, že Hongkong je zvláštnou správnou oblasťou Čínskej ľudovej republiky, má rozsiahlu autonómiu so širokými legislatívnymi a výkonnými kompetenciami (platia tu vlastné zákony) a je tak na politických machináciách Číny takmer nezávislý. Na druhej strane Hongkong s Čínskou ľudovou republikou v roku 2004 podpísal dohodu Closer Economic Partnership Arrangement (CEPA). CEPA je dohoda o voľnom obchode, ktorá zaručuje hongkonským spoločnostiam bezcolný prístup na čínsky trh. Týmto Čína poskytuje Hongkongu unikátnu pozíciu ako bránu pre obchod s pevninskou Čínou. Z tohto dôvodu mnoho spoločností, ktoré obchodujú s partnermi z Čínskej ľudovej republiky, majú svoje sídla či riaditeľstvá práve v Hongkongu.

Typy spoločností v Hongkongu

V Hongkongu existujú tri základné typy podnikajúcich subjektov a to Limited Liability Company (spoločnosti s obmedzeným ručením), Sole Proprietorship (živnostníci) a Partnership (komanditné spoločnosti).

Private Limited Company

Najrozšírenejšou spoločnosťou a na offshore účely najdôležitejšou spoločnosťou je v Hongkongu Private Limited Company. Vďaka svojim mnohým výhodám býva uprednostňovaná pred inými druhmi právnických osôb a väčšina malých a stredných podnikov volí práve túto formu.

Základný kapitál nie je obmedzený minimálnou výškou, ale jeho odporúčaná hodnota je 10 000 HKD, ktorá je rozdelená na 10 000 kusov akcií, každá v hodnote 1 HKD. Pokiaľ základné imanie presiahne 10 000 HKD, tak podlieha 0,1% kapitálovej dani. Akcie sú vo vlastníctve akcionárov, ktorí majú právo sa podieľať na zisku a právo na výplatu dividend v pomere ich podielov. Akcionári za záväzky spoločnosti neručia svojim majetkom.

Spoločnosť musí mať aspoň jedného riaditeľa alebo vedúceho, ktorý však nemusí byť občanom Hongkongu. Akcionárov môže byť od jedného do päťdesiatich. Je tiež povinnosťou mať svojho tajomníka, ktorý má sídlo v Hongkongu. (Tajomníkom nemôže byť človek, ktorý je zároveň riaditeľom a jediným akcionárom.) Tajomník má na starosti dohľad nad plnením požiadaviek a predpisov. Rovnako je zodpovedný za správu účtovníctva firmy. Účtovníctvo firmy podlieha povinnému auditu. Tento audit musí byť vykonaný certifikovaným hongkonským audítorom, viď kapitola Hongkong a účtovníctvo.

Medzi výhody Private Limited Company patrí to, že sa akcie môžu ľahko prevádzať na nových akcionárov bez nutného ovplyvnenia chodu či existencie danej spoločnosti, a to pri nekomplikovanej byrokracii. Pre tento druh právnickej osoby je tiež oveľa ľahšie dostať úver od banky, ako pre iné druhy spoločností.

Public Limited Company

Public Limited Company je typ spoločnosti skôr pre stredne veľké a veľké súkromné spoločnosti, ktoré v danom odvetví už dosiahli dostatočný rast a sú tak schopné využiť výhody, ktoré tento typ spoločnosti prináša.

Základným rysom spoločností typu Public Limited Company je skutočnosť, že väčšina z nich sú už verejne obchodovateľné na hongkonskej burze cenných papierov. To so sebou prináša množstvo výhod, najmä relatívnu ľahkosť získavania kapitálu, silné verejné povedomie a ľahko uskutočniteľné fúzie a akvizície. Medzi tienisté stránky na druhú stranu radíme prísnejší dohľad a reguláciu pri navyšovaní kapitálu, upisovaní nových akcií a tiež celkovú väčšiu finančnú a časovú nákladnosť pre založenie a riadenie spoločnosti.

Sole Proprietorship

Tento druh spoločnosti je považovaný za najjednoduchšiu a najľahšiu formu podnikania. Podnikateľ, rovnako ako v ČR, podniká sám na seba a nemá za „spoločnosť“ vlastnú právnu entitu, a teda jej vlastník koná vo svojom mene a ručí celým svojim majetkom. Aj keď je táto forma podnikania považovaná ako najjednoduchšia, je tiež považovaná ako najriskantnejšia z dôvodu ručeniu za záväzky „spoločnosti“ vlastníkom. Zložitý je aj jej predaj alebo prevod z dôvodu toho, že sa prakticky môže predať len majetok „spoločnosti“. Aj napriek tomu, že celý zisk spoločnosti patrí jedinému vlastníkovi, je táto forma podnikania finančne nebezpečná a začínajúcim podnikateľom sa silne neodporúča.

Partnership

Spoločnosti typu Partnership rozdeľujeme na a) General Partnership a b) Limited Partnership, pričom General Partnership je alternatívou českej verejnej obchodnej spoločnosti a Limited Partnership je variantom českej komanditnej spoločnosti. Pravidlá sú veľmi podobné českej právnej úprave, preto nepovažujeme za dôležité ich tu ďalej rozpisovať.

Hongkong a jeho daňové režimy

Ohľadom dane z príjmu právnických osôb je na území Hongkongu aplikovaný teritoriálny princíp zdanenia, čo znamená, že predmetom dane sú iba príjmy nadobudnuté z územia Hongkongu. Pokiaľ spoločnosť podniká mimo územia Hongkongu bude z daňovej povinnosti vyňatá a môže sa tak stať spoločnosťou s tzv. offshore statusom, kedy nebude musieť odvádzať dane žiadne (pozri kapitolu Offshore status). V prípade, že spoločnosť príjmy na území Hongkongu nadobudla, bude podliehať zdaneniu vo výške 8,25 – 16,5 %, v závislosti od výšky jej príjmov.

Určenie toho, kde v skutočnosti príjem vznikol, môže byť niekedy problém. Medzi daňovými poplatníkmi a Inland Revenue Department sa vyskytlo množstvo nezhôd na túto tému. Inland Revenue Department preto vydal a následne zrevidoval návod, ako určiť pôvod zisku pri rôznych druhoch ziskov. Všeobecne však kritériá, za ktorých daňová povinnosť vzniká, možno zhrnúť do nasledujúcich bodov.

Spoločnosti vzniká daňová povinnosť v Hongkongu iba v prípade, že:

• tu má prevádzkareň a zamestnancov
• je odtiaľto spoločnosť aspoň čiastočne riadená
• tu má zákaznícku základňu
• tu má dodávateľa
• tu skladuje materiál určený na predaj

Čo sa týka ostatných typov daní ako daň z pridanej hodnoty, dividend, úrokov a dedičstva, tak v sú v Hongkongu všetky zrušené a neexistujú. Hongkong je tiež známy neexistenciou ciel, ktoré sa uvaľuje iba na dovoz tabaku, alkoholických nápojov, metanolu a pohonných hmoty.

Offshore status

Miestne daňové úrady zasielajú formulár „Priznanie k dani z príjmu” 18 mesiacov po registrácii spoločnosti. V tomto momente je potrebné prípadne požiadať o offshore status alebo vyňatie z daňových povinností = spoločnosť dá daňovým úradom najavo, že bude uskutočňovať biznis iba mimo územia Hongkongu. Parker & Hill na pokyn klienta podá na hongkonských úradoch žiadosť o udelenie offshore štatútu. Akonáhle ministerstvo financií vyjadrí súhlas, offshore status platí tri až štyri roky. Žiadosť o offshore status je spoplatnená.

Hongkong a účtoníctvo

Hongkonské daňové úrady zasielajú formulár s názvom „Priznanie k dani z príjmu” osemnásť mesiacov po registrácii spoločnosti. Toto je chvíľa, kedy je potrebné prípadne požiadať o „offshorový” štatút. Preto Vás v okamihu výročia Vašej spoločnosti Parker & Hill kontaktuje a vyžiada si bankové výpisy spoločnosti a všetky podklady na prípravu účtovníctva a auditu na účely daňových vyhlásení a podaní priznania k dani z príjmu (PTR) a priznania zamestnávateľa (ER) na hongkonských úradoch.

Priznanie k dani z príjmu treba vo všeobecnosti podávať v lehote jedného mesiaca odo dňa, ku ktorému sa spracováva. Ak daňové priznanie nie je podané v riadnej lehote, považuje sa to za priestupok, ktorý podlieha pokute vyrubenej orgánmi štátnej správy. Pokiaľ spoločnosť nerealizuje žiadnu transakciu, bude podané „nulové“ priznanie k dani z príjmu.

Medzinárodné zmluvy

Založení společnosti v Hongkongu

Pokiaľ premýšľate o založení spoločnosti v Hongkongu a nie ste si istí, či na to stačíte sami, neváhajte sa na nás obrátiť. Pomôžeme Vám s nastavením ideálnej korporátnej štruktúry, vysvetlíme Vám, aké daňové výhody sú s podnikaním s hongkonskou spoločnosťou späté a postaráme sa o to, aby Vaša spoločnosť spĺňala všetky zákonné požiadavky, ktoré po nej hongkonské právo vyžaduje.

Založenie spoločnosti (vrátane apostily a sídla na 1 rok) u nás stojí 2 900 EUR a založenie trvá do 2-3 týždňov od záväzného potvrdenia objednávky. Ročné náklady potom vyjdú na 2 300 EUR. (Kompletný cenník tu.)